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疫情下的个人税务考量：您是否已在无意间成为了新西兰的税收居民并需要在新西兰纳税？

为应对新冠肺炎，新西兰政府于3月底迅速决定封锁国境，除新西兰公民和永久居民外，任何人禁止入境新西兰。新西兰也因此取得了突出的抗疫成绩，并成为许多人心目中的安全港。很多常年旅居海外的新西兰人或持有新西兰永久居民护照的外国人也因此决定返回新西兰，并长期居住。另有一些海外人士因为封锁国境的政策无法离境，只能选择暂居新西兰。

无论是因为疫情被迫留在新西兰，还是因为安全健康等因素选择主动留居新西兰，这些人士均需要考虑到在新西兰生活的方方面面，包括新西兰的各项生活成本、工作计划等等。其中最容易被忽略的一项就是，新西兰本地的税务规定以及移居新西兰带来的税务成本。那么，移居新西兰会对您本人及家人的纳税义务造成什么样的影响？成为新西兰税务居民之后有哪些注意事项？本文旨在为您提供概要性的建议和指导。

一般来说，如您满足以下任一条件，您将被判定为新西兰的税收居民，并需要在新西兰缴纳个人所得税：

  • 在任何连续12 个月内，您在新西兰境内居住累计超过 183 天（“183天测试”）；
  • 您在新西兰拥有永久居留地，包括但不限于您个人名下的房产、租住的房屋或由亲友提供的住所。例如您的父母、子女、伴侣等在新西兰拥有长期可供居住的住所，并且您可随时入住这些住所，那么您也可能会被判定为在新西兰拥有永久居留地（“永久居留地测试”）。

值得注意的是，永久居留地测试凌驾于183天测试之上。即如果您在新西兰拥有永久居留地，即使您未在连续12个月内在新西兰居住满183天，也有可能会被判定为新西兰税收居民。

新西兰税收居民需就其全球收入在新西兰申报纳税。新西兰提供的过渡税收居民优惠政策（transitional resident concession）及与他国签订的避免双重征税协定能在一定程度上减免个人在新西兰的税务成本，但这些优惠政策是否适用需根据每个案例的具体情况具体分析。

对于很多因疫情留在新西兰的海外人士而说，他们很可能并不了解这些税务规定，也很可能因此在不知情的情况下成为了一名新西兰税收居民并需在新西兰承担纳税义务。

针对这些情况，尤其是一些国际人士因疫情暂时无法离境，而被动地满足了183天的测试条件，从而在法理上成为了新西兰税收居民的情况，新西兰税务局（Inland Revenue）已发布声明，在进行183天的测试时，这些个人可忽略因疫情被困而停留在新西兰的额外天数，避免因疫情而被动成为新西兰税收居民。该项政策的前提是，个人在条件允许的时候应立即离开新西兰。如个人在条件允许时依然选择停留在新西兰，那么该项政策不适用。此外，如前所述，永久居留地测试凌驾于183天测试之上，如果个人在新西兰拥有永久居留地，那么该项政策也不适用。

类似的政策也适用于海外公司在新西兰的税收居民状态。通常而言，如果一家海外公司的实际管理机构位于新西兰，那么这家公司可能会被认定为新西兰税收居民，从而应在新西兰申报缴纳公司所得税。在新冠疫情期间，如果一家海外公司的高级管理人员（董事、监事等）因疫情被困新西兰，不得不在新西兰对海外公司进行日常管理和控制，那么该海外公司并不会因此就被判定为新西兰的税收居民。公司高管原本就日常居住在新西兰，并对海外公司进行管控的情况除外。

此外，新西兰与许多国家或地区均签订了避免双重征税协定。当个人或公司同时被新西兰和另一国家/地区判定为本国的税收居民时，新西兰与该国家/地区签订的避免双重征税协定通常会被用来判定哪个国家或地区拥有优先征税权。对个人而已，判定标准通常包括该个人在哪个国家拥有永久性住所、与哪个国家或地区的联系更紧密等等。如您遇到这种情况，建议咨询专业人士，对您在各国的实际纳税义务进行判断。

当下，新冠疫情尚未结束，全球经济充满挑战。这场疫情将持续多久、何时达到顶峰，均充满不确定性。未来您的大部分时间将在新西兰还是其他国家居住，以及由此带来的关于税收居民状态的变化，也无可预知。对于适用避免双重征税协定的个人而言，这种不确定性很可能导致新西兰对个人的收入享有优于其他国家征收的权利，从而导致该个人在新西兰的纳税义务增加。

如果您及家人、朋友因疫情影响或将导致税务居民状态发生改变，我们建议您们寻求专业的税务意见，避免在不知情的情况下成为新西兰税务居民，并发生额外的税务成本或因延迟纳税而带来的罚金成本。

点击此处深入了解致同新西兰（Grant Thornton New Zealand）如何向个人和企业提供支持，助力他们在后新冠时代逐渐恢复并重建风险对抗机制。重要信息包括：

新西兰贸易发展局对企业的扶持政策

政府的商业连续性扶持一揽子计划

企业税收优惠及政策变更